【令和5年度税制改正】3,000万円特別控除の改正ポイント

空き家の発生を抑制するための特例措置、いわゆる「3,000万円特別控除」の特例が延長・拡充されました。
相続した物件を売却する際には、節税対策にぜひ知っておきたい内容です。
令和5年度税制改正で変更されたポイントをまとめていますので、ぜひご確認ください！

◆不動産売却にかかる税金「譲渡所得税」
不動産を売却し、利益が出た場合は後に譲渡所得税がかかります。
譲渡所得税の計算方法は以下の通りです。

譲渡所得税は控除が受けられる場合があり、その1つが「空き家の譲渡所得の3,000万円特別控除（被相続人の居住用財産＜空き家＞に係る譲渡所得の特別控除の特例）」です。

◆「空き家の譲渡所得の3,000万円特別控除」とは
空き家の発生の抑制を図るための特例措置のことであり、下記の要件に当てはまるときに適用されます。

この施策の背景には、令和12年には約470万戸まで増加すると見込まれる空き家問題があり、早期の譲渡（有効活用）を相続人に後押しする目的で施行されました。
実際、令和3年度ではこの税制が活用され、空き家の増加を3割削減できたと報告されています。
一方で、耐震リフォームや取壊しの必要があり、適用条件が相続人にとって負担が大きいことがありました。
令和5年度税制改正では、制度を拡充し、耐震リフォームや取壊しを買主負担でも可としています。

◆改正ポイント
主な改正点は2つです。

この改正で、耐震リフォームや取壊しが契約当事者双方に委ねられることになり、相続人においては適用のハードルが緩和されたことになります。
家屋の状態が良く、取壊さず譲渡することになった場合、改正前は相続人が耐震診断・工事を行わなければ控除の対象とはなりませんでしたが、今後は買主負担でも可となりますので、耐震基準を満たせば、リフォームも買主の裁量に任せることがきます。

なお、相続人は譲渡後翌年の確定申告で建物の取壊しを証明する書類（閉鎖事項証明書）または耐震性能を満たすことを確認できる書類（耐震基準適合証明書または建設住宅性能評価書のコピー）を提出しなければなりません。
買主が購入後に耐震リフォームや取壊しを行う場合は、必ず翌年2月15日までに完了してもらい、必要な書類が取得できるよう注意しましょう。

また、令和6年1月1日以降、相続人が3人以上いる場合のそれぞれの特別控除額の上限が3,000万円から2,000万円に減額されます。

◆まとめ
3,000万円特別控除の改正によって、相続人は適用を受けやすくなっています。
空き家は防犯や衛生の面でトラブルになることもありますので、ぜひ売却して有効活用することをおすすめします。
不動産の売却や節税についてはお気軽にご相談ください！

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売却にかかる諸費用と税金

＼相続登記の義務化についての記事はこちら！／

相続登記の義務化について

参考HP：
令和5年度 国土交通省税制改正事項 （住宅局関係抜粋）https://www.mlit.go.jp/jutakukentiku/house/content/001583606.pdf
国税庁　No.3306 被相続人の居住用財産（空き家）を売ったときの特例
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/joto/3306.htm
国土交通省　空き家の発生を抑制するための特例措置（空き家の譲渡所得の3,000万円特別控除）https://www.mlit.go.jp/jutakukentiku/house/jutakukentiku_house_tk2_000030.html

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